Preguntas frecuentes sobre Derecho Fiscal y Tributario
1. ¿Qué es el Derecho Fiscal y a qué Administraciones Tributarias aplica en España?
El Derecho Fiscal o Tributario regula la gestión, liquidación e inspección de los tributos. En España conviven la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) en el régimen común y las Haciendas Forales (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava y Navarra) bajo el amparo del Concierto Económico Vasco, con normativa foral propia en IRPF, Sociedades, Sucesiones y Patrimonio.
2. ¿Cómo se debe actuar ante una citación o comprobación de la Inspección de Hacienda?
Es fundamental contar con representación letrada desde la primera comunicación formal. No se deben aportar documentos sin revisión técnica previa. El abogado fiscalista acude a las diligencias, fija la estrategia de alegaciones y supervisa el cumplimiento de los plazos legales de comprobación.
3. ¿Qué vías de recurso existen frente a una liquidación o sanción tributaria?
Frente al acto de liquidación cabe interponer potestativamente recurso de reposición ante el propio órgano emisor o directamente reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo (TEAR / TEAF en territorios forales). Agotada la vía administrativa, se acude al recurso contencioso-administrativo ante la Audiencia Nacional o Tribunal Superior de Justicia.
4. ¿Cómo suspender el cobro de una deuda tributaria mientras se recurre?
Para paralizar la ejecución y providencia de apremio durante la tramitación del recurso, se debe solicitar la suspensión aportando garantías suficientes (aval bancario, fianza personal o hipoteca) o solicitando la suspensión cautelar sin garantía ante el tribunal si se acreditan daños de imposible reparación.
5. ¿Qué particularidades fiscales tiene el Impuesto de Sociedades en Bizkaia frente al régimen común?
Bajo la Norma Foral 11/2013 de Bizkaia, existen tipos gravamen específicos, deducciones acentuadas por I+D+i, inversión en activos fijos y fomento del empleo, así como regímenes especiales de consolidación fiscal ajustados al Concierto Económico.
6. ¿Cuándo puede la Hacienda Pública derivar la responsabilidad de una deuda a un administrador?
Conforme a los artículos 41 y 42 de la Ley General Tributaria, la Administración puede derivar la deuda subsidiaria o solidariamente al administrador por omisión de sus deberes en la gestión, causación de infracciones o falta de diligencia tras el cese de la actividad de la empresa.
7. ¿Cómo tributa la transmisión de la empresa familiar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?
Tanto en el régimen común como en la normativa foral vasca existen reducciones tributarias de hasta el 95% o 99% en la base imponible por la transmisión mortis causa o inter vivos de participaciones en entidades familiares, exigiendo cumplir requisitos de ejercicio efectivo de funciones directivas y porcentaje mínimo de propiedad.
8. ¿Qué es la regularización fiscal voluntaria y cómo evita el delito fiscal?
Conforme al artículo 305.4 del Código Penal y la LGT, se exonera de responsabilidad penal por delito contra la Hacienda Pública al contribuyente que proceda al completo reconocimiento y pago de la deuda tributaria antes de que se le haya notificado el inicio de actuaciones de inspección o querella.
9. ¿Cuáles son los plazos de prescripción de las deudas y obligaciones tributarias?
La regla general fijada en el artículo 66 de la LGT prescribe a los 4 años el derecho de la Administración para determinar la deuda mediante liquidación, exigir el pago o imponer sanciones. En materia penal por delito fiscal el plazo de prescripción se eleva a 5 años (o 10 años en su modalidad agravada).
10. ¿Cómo tributa la venta de un inmueble en IRPF o Incremento de Patrimonio?
La ganancia patrimonial generada se integra en la base imponible del ahorro tributando a tipos progresivos. Existen exenciones legales clave, como la reinversión en vivienda habitual para mayores de 65 años o personas en situación de dependencia.
11. ¿En qué consiste el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas?
Es un tributo complementario al Impuesto sobre el Patrimonio que grava los patrimonios netos superiores a 3 millones de euros. Su aplicación varía en función de la deducción de la cuota abonada en el Impuesto de Patrimonio autonómico o foral correspondiente.
12. ¿Qué requisitos exige la deducibilidad de gastos en el Impuesto de Sociedades o IRPF de autónomos?
Para ser deducible, el gasto debe estar directamente vinculado a la actividad económica, justificado mediante factura formal completa, contabilizado debidamente y haber sido devengado en el ejercicio fiscal correspondiente.
13. ¿Qué implica una inspección sobre precios de transferencia entre empresas vinculadas?
Exige justificar que las operaciones realizadas entre empresas del mismo grupo empresarial se han valorado a precios de mercado (arm’s length) aportando la correspondiente documentación obligatoria (Masterfile y Localfile).
14. ¿Cómo se impugna la Plusvalía Municipal (IIVTNU) si se ha vendido a pérdidas?
Tras la doctrina del Tribunal Constitucional, no procede la liquidación del impuesto cuando se acredite que la transmisión del inmueble urbano no experimentó un incremento real de valor, solicitando la devolución de ingresos indebidos.
15. ¿Qué sanción impone la Administración Tributaria por la no presentación o errores en declaraciones?
Las sanciones se gradúan según la gravedad (leve, grave o muy grave) e incluyen multas proporcionales del 50% al 150% del importe dejado de ingresar, reguladas en los artículos 191 y siguientes de la Ley General Tributaria.
16. ¿Cómo se solicita el aplazamiento o fraccionamiento de deudas con la Hacienda Pública?
Se tramita alegando dificultades de tesorería de carácter transitorio. Requiere aportar garantías (aval o hipoteca) si el importe supera los límites exentos fijados por la normativa de recaudación.
17. ¿Qué tributación se aplica a las donaciones de dinero o inmuebles entre padres e hijos?
Tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la comunidad o territorio foral de residencia del donatario (o ubicación del inmueble). En Bizkaia y el País Vasco se aplican tipos muy bonificados (1.5%) para familiares directos en grupo I y II.
18. ¿Qué es una consulta tributaria vinculante ante la DGT o la Hacienda Foral?
Es la solicitud formal realizada por un contribuyente sobre la interpretación de la ley aplicable a una operación proyectada. La respuesta emitida por la Dirección General de Tributos o Hacienda Foral vincula obligatoriamente a los órganos de inspección.
19. ¿Cuándo incurre una conducta en delito contra la Hacienda Pública del artículo 305 del Código Penal?
Incurre quien defraude a la Hacienda estatal, autonómica o foral omitiendo ingresos o disfrutando indebidamente de deducciones por cuantía superior a 120.000 euros en un solo ejercicio fiscal, acarreando penas de prisión de 1 a 5 años.
20. ¿Por qué es estratégico contar con un abogado fiscalista en lugar de una gestoría ordinaria?
Porque el abogado fiscalista ostenta la capacidad procesal de defender al cliente ante los Tribunales Económico-Administrativos y la Jurisdicción Contencioso-Administrativa, protegiendo bajo secreto profesional la estrategia de defensa frente a expedientes sancionadores o inspecciones complejas.
